MAROC CALCUL DE SALAIRE NET
QU'EST CE QUE LE CALCUL DE SALAIRE NET AU MAROC ?
Au Maroc, Le salaire brut contractuel est d’abord transformé en brut imposable (en intégrant/neutralisant, selon les cas, primes, avantages en nature, heures sup, indemnités exonérées). De ce brut imposable on retranche les cotisations salariales obligatoires (CNSS et AMO) et les charges/déductions admises pour obtenir le revenu net imposable (RNI). On applique ensuite le barème progressif de l’Impôt sur le Revenu (IR) pour calculer l’IR mensuel, puis le net à payer résulte du brut imposable moins cotisations salariales moins IR (éventuellement ajusté d’acomptes/avantages). Le barème IR a été réaménagé au 1ᵉʳ janvier 2025 ; il faut donc utiliser les tranches en vigueur.
Calculateur IR — Maroc (2025) • Brut/Net + Catégories B1/B2/C1
Décomposition de l’impôt
| Étape (annuel) | Montant | Détails |
|---|---|---|
| Base imposable (SNI annuel) | – | SNI_m × 12 |
| IR brut (barème 2025) | – | progressif 0→37% |
| − Réduction charges de famille | – | 500 × pers., plaf. 3 000/an |
| IR net (annuel) | – | max(0, IB − RCF) |
Règles & sources (2025)
- Barème IR 2025 : 0–40 000 exempt ; 40 001–60 000 → 10% ; 60 001–80 000 → 20% ; 80 001–100 000 → 30% ; 100 001–180 000 → 34% ; > 180 000 → 37%. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
- Frais pro “taux normal” (art. 59 CGI, LF 2023) : ≤ 78 000 → 35% ; > 78 000 → 25% ; plafond 35 000/an. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
- Catégories spéciales : B1 25% (casinos/cercles) ; B2 35% (mineurs, imprimerie nuit, artistes scéniques & musiciens) ; B2 45% (VRP/voyageurs & aviation) — tous cap 35 000 ; C1 40% sans plafond (navigants marine/pêche). :contentReference[oaicite:2]{index=2}
- CNSS salarié : ~4,29% plafonné à 8 000 MAD/mois ; AMO 2,26% (déplafonné). :contentReference[oaicite:3]{index=3}
Il inclut le salaire de base et, en principe, les primes (ancienneté, rendement…), certaines indemnités et heures supplémentaires (sous réserve d’exonérations/abattements spécifiques prévus par la loi), ainsi que les avantages en nature (véhicule, logement…), valorisés selon les règles fiscales. Les indemnités expressément exonérées (ex. certaines allocations familiales, remboursements de frais justifiés) ne gonflent pas l’assiette. Cette étape détermine la matière imposable sur laquelle on calculera contributions et IR.
Le salarié verse à la CNSS des cotisations “courtes” et “longues” (assurances sociales) plafonnées et verse à l’AMO (assurance maladie obligatoire) une cotisation non plafonnée. En 2025, les références usuelles sont : CNSS salarié autour de 0,52 % (court terme) + 3,96 % (long terme) sur salaire plafonné (branches sociales), et AMO salarié : 2,26 % sur salaire sans plafond ; l’employeur supporte, en plus, sa propre part de CNSS et une participation AMO 1,85 %. Vérifiez toujours votre convention/feuille de paie, car l’assiette et les plafonds (p. ex. salaire plafonné CNSS) sont déterminés par texte.
On calcule le RNI en retranchant du brut imposable les cotisations salariales obligatoires (CNSS, AMO) et les déductions admises (par ex. certaines cotisations retraite complémentaire, intérêts d’emprunt logement principal dans les limites prévues, etc.). Le résultat correspond au revenu soumis au barème IR. Des guides de paie et d’audit rappellent la logique : RNI = brut imposable – cotisations obligatoires – charges déductibles (puis IR sur cette base).
L’IR marocain se calcule par tranches avec taux marginaux et, en pratique de paie, une déduction fixe (“décote”) par tranche pour reconstituer l’impôt exact au mensuel. Depuis le 1ᵉʳ janvier 2025, le barème mensuel (RNI) indicatif est : 0 % jusqu’à 3 333,33 MAD, puis 10 %, 20 %, 30 %, 34 %, 37 % au-delà, avec les déductions correspondantes appliquées par tranche. Les logiciels de paie intègrent ces paramètres officiels mis à jour.
Une fois l’IR mensuel obtenu, le salaire net (dit “net à payer”) se calcule ainsi : Net = Brut imposable – cotisations salariales (CNSS+AMO) – IR, puis on ajoute/retire les éléments nets (avances, saisies sur salaire, avantages imposés déjà intégrés, etc.). Des simulateurs 2025 illustrent bien l’effet des tranches et contributions : plus le salaire grimpe, plus le taux marginal progresse, tandis que la part salariale CNSS/AMO reste proportionnelle (avec plafond côté CNSS).
QUELLES SONT LES PRINCIPALES DÉDUCTIONS SOCIALES ET TRANCHES D'IMPOSITION AU MAROC
Maroc — Déductions sociales & tranches d’imposition (2025)
A) Principales déductions sociales (CNSS)
| Branche | Assiette / Plafond | Part employeur | Part salarié | Notes |
|---|---|---|---|---|
| Allocations familiales | Salaire réel (non plafonné) | 6,40 % | — | À charge exclusive de l’employeur. |
| Prestations sociales à court terme | Salaire plafonné à 6 000 MAD/mois | ≈ 1,05 % | ≈ 0,52 % | Maladie-maternité, IJ, etc. (total court terme ≈ 1,57 %). |
| Prestations sociales à long terme (pensions) | Salaire plafonné à 6 000 MAD/mois | 7,93 % | 3,96 % | Total long terme = 11,89 %. |
| AMO (Assurance Maladie Obligatoire) | Salaire (non plafonné) | 4,11 % (dont solidarité 1,85 % + 2,26 %) | 2,26 % | Taux CNSS 2025 ; la part employeur inclut 1,85 % de solidarité. |
| I.P.E. (indemnité pour perte d’emploi) | Salaire plafonné à 6 000 MAD/mois | ≈ 0,38 % | ≈ 0,19 % | Taux indicatifs CNSS. |
| Taxe de formation professionnelle | Rémunération brute (non plafonnée) | 1,60 % | — | À charge employeur (hors CNSS). |
Repères CNSS 2025 : « Prestations sociales » (court + long terme) totalisent côté salarié 4,48 % et côté employeur 8,98 %, assises sur un salaire plafonné à 6 000 MAD/mois. L’AMO est due à 2,26 % (salarié) et 4,11 % (employeur). Les allocations familiales (6,40 %) sont à la charge de l’employeur uniquement.
B) Barème de l’impôt sur le revenu — 2025 (annuel, MAD)
| Tranche de revenu imposable | Taux | Commentaire |
|---|---|---|
| 0 → 40 000 | 0 % | Exonéré |
| 40 001 → 60 000 | 10 % | — |
| 60 001 → 80 000 | 20 % | — |
| 80 001 → 100 000 | 30 % | — |
| 100 001 → 180 000 | 34 % | — |
| > 180 000 | 37 % | Taux marginal maximal (abaissé de 38 % à 37 % en 2025) |
C) Réduction d’impôt pour charges de famille (2025)
| Dispositif | Montant | Plafond | Remarques |
|---|---|---|---|
| Réduction par personne à charge | 500 MAD/an (au lieu de 360) | 3 000 MAD/an (max 6 personnes) | Conjoint et enfants à charge (conditions d’âge/revenus). |
À savoir : les cotisations CNSS s’appliquent sur le salaire brut hors indemnités exonérées. Le calcul de l’IR tient compte des déductions/abattements et de la réduction pour charges de famille ci-dessus.